ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ И БИЗНЕС-УСЛУГИ В ЭСТОНИИ

КИК и деоффшоризация

1. Закон о контролируемых иностранных компаниях

С 01.01.2015 в РФ вступил в силу Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ (ред. от 08.06.2015) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)", более известный как " Антиоффшорный закон" или "Закон о контролируемых иностранных компаниях". 
Принятие данного закона свидетельствует не только о стремлении РФ выполнить взятые на себя обязательства в рамках борьбы с отмыванием денег, но и существенным образом пополнить свой бюджет и вернуть бизнес вместе с капиталом  в Россию. 

Основные моменты Закона: 


2. Амнистия капиталов

В рамках поддержки деоффшоризации 8 июня 2015 в РФ был принят Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»  № 140-ФЗ, более известен как «Закон об амнистии капиталов», а также были внесены соответствующие изменения в Уголовный Кодекс  РФ, Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, КоАП РФ и Налоговый Кодекс РФ. 
Вкратце, в указанном законе  налогоплательщикам предлагается добровольно задекларировать свое зарубежное имущество в виде активов и банковских счетов путем  предоставления  в налоговую службу РФ специальной декларации. Лицу, предоставившему соответствующую декларацию, Государство  гарантирует невозбуждение дел по соответствующим статьям УК РФ и КоАП РФ и , соответственно, освобождение от административной, уголовной и от ответственности за налоговые правонарушения. 

3. Освобождение от уголовной ответственности 

Необходимо обратить внимание на то, что предложенное российскими властями освобождение от ответственности будет применяться только при наличии определенных фактов:  
Статья 76.1. Освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности  (введена Федеральным законом от 07.12.2011 N 420-ФЗ)  
часть 3. Лицо освобождается от уголовной ответственности при выявлении факта совершения им до 1 января 2015 года деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных статьей 193, частями первой и второй статьи 194, статьями 198, 199, 199.1, 199.2 настоящего Кодекса, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и если такие деяния связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации. В этом случае не применяются положения частей первой и второй настоящей статьи в части возмещения ущерба, перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения и полученного дохода. (часть 3 введена Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ) 

4. РЕШЕНИЯ ПО КИК или в каких случаях прибыль КИК освобождается от налогообложения 

Глава 3.4. Налогового Кодекса РФ посвящена Контролируемым иностранным компаниям и контролирующим лицам. 

1. КИК - это ? 

В соответствии со ст.25.13. п.1 НК РФ Контролируемая иностранная компания - это иностранная организация, которая: 
 1)  не признается налоговым резидентом Российской Федерации
и 
 2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. 
п.2.ст.25.13 КИК также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. 

2.  Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (Статья 25.13-1.) 
 Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения , если :

 1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами; 

2) она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве

3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций; 

4) она является одной из следующих контролируемых иностранных компаний:   активной иностранной компанией;   активной иностранной холдинговой компанией;  активной иностранной субхолдинговой компанией; 

5) она является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности; 

6) она является одной из следующих иностранных организаций:эмитентом обращающихся облигацийорганизацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям; организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;  

7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых с иностранным государством (территорией) или с уполномоченными правительством такого государства (территории) организациями соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или сервисных соглашений (контрактов), аналогичных соглашениям о разделе продукции, либо на основании иных аналогичных соглашений, заключаемых на       условиях распределения риска. 

8) она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья. 

Особое значение приобретает статус "активной компании". В соответствии с НК РФ ст.25.13-1 ч.3 : 
Активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля доходов (доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;  дивиденды, полученные этой иностранной компанией; процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации; доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;  доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;  доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (производными финансовыми инструментами); доходы от реализации недвижимого имущества; доходы от услуг по предоставлению персонала; и тд-  доходы от пассивной деятельности), за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период. 

При этом финансовой отчетностью для целей настоящего Кодекса признается неконсолидированная финансовая отчетность организации.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ при применении пункта 7 статьи 25.15 (в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ) в 2015 и 2016 годах прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 25.15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ) при условии, что ее величина, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), составляет: 
 1) за 2015 год - 50 миллионов рублей   
2) за 2016 год - 30 миллионов рублей
3) с 2017 года- 10 миллионов рублей. 

  В случае, если Ваша компания получает основные доходы от активной деятельности, то наиболее лучшими , на наш взгляд , юрисдикциями для регистрации компании являются ЭстонияВеликобритания, Мальта, Дания,  и Кипр (без открытия банковского счета на Кипре). 
  
Обращайтесь в компанию Konfuzius Legal Advice OÜ и мы подберем для Вас оптимальное решение, исходя из деятельности, экономических показателей компании и возможных рисков. 
  
Тел.+372 58 372 432 
 E-mail: info@konfuzius-legal.com